0

Как открыть схему дробления в торговле

Оказывается, что не перевелись еще в России наглые торговцы. Которые думают, что наклонировал IP, я застрял в одном магазине и пусть продают себе в мире и согласии. Время от времени. «Дробление? — О чем ты говоришь? Не, не слышал. Это не о нас…». Распознавать такие схемы не легко. Таким образом, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 года. по делу № А27-10485/2017.

Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) торговал электротоварами и, скорее всего, ничего не знал о дробления и самостоятельность. Потому что крутилось вокруг него много подобных ИП, где наш бизнесмен сдавал торговые площади в аренду.

К главному пришел грозный учитель – налоговый инспектор, опросил сотрудников и клиентов, проверил документы и сказал предприниматель, какие ошибки совершил. Поставил «неуд» и доначислил. Так, что сломался наш «студент» (далее-налогоплательщик):

  • Площади зала не обособлены друг от друга, а это значит, что налогоплательщик с индивидуальными предпринимателями работают как один хозяйствующий субъект;
  • «Дополнительные» IP торговали товаром налогоплательщика на арендованных площадях, а это значит, что вся площадь цеха фактически был использован налогоплательщиком;
  • Распределение арендованных площадей производится таким образом, чтобы площадь каждой части не превышает 150 кв. м., а так формально;
  • Те же действия, а значит, тем более все официально;
  • Среди IP и сотрудников оказались мать, жена и другие родственники налогоплательщика, что означает, что это соотношение;
  • Индивидуальные предприниматели находятся под чутким руководством налогоплательщика, а значит, это подконтрольность;
  • Договора аренды со всеми IP похожи, содержат одни и те же условия. Не имеет сведения, которые четко и однозначно выделить площади, представленная для каждого индивидуального предпринимателя с открытых поверхностей нежилых помещений, принадлежащих налогоплательщику, и определить их местонахождение. В договорах не отражены условия аренды помещений общественного пользования и складских помещений, а это значит, что каждая из аренды торговых площадей фактически не представляла собой отдельную самостоятельную торговую точку с независимой от других точек системы организации торговли;
  • Общие зоны и торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов, что означает, что есть еще одна причина, чтобы сказать, что это «один хозяйствующий субъект»;
  • Покупатели имеют свободный доступ для всех продуктов всех IP и производят платежи в одном месте расчет, а это значит, что у каждого из IP не имеет собственной контрольно-кассовых аппаратов, и все торгуют под покровительством налогоплательщика;
  • Один на всех главбух общается и ведет отчетность, которая, к слову, представлял интересы всех предпринимателей в процессе их государственной регистрации. Ну и, кроме того, одна база данных «1С бухгалтерия», совместное ведение налоговой отчетности, переписка с контролирующими органами, ведомостей выплаты заработной платы, приказы о приеме и увольнении работников, трудовых книг. Значит, общее управление и ведение бухгалтерского и налогового учета, что не есть хорошо;
  • Расчетные счета всех участников «схемы», открытые в одном банке. В заявлении о заключении договора о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Банк» все IP указан один контактный телефон – телефон этого одного-единственного бухгалтера. Значит, снова знак собственности;
  • Сотрудники сказали, что представляют налогоплательщика и индивидуальных предпринимателей в качестве одной из сети магазинов. Работали в одной фирменной одежды, под одним графиком, в случае необходимости подменяли друг друга. Каждый продавец может продать любой товар, и подчинялись все одному человеку. А так, опять во всем «единство»…
  • Налогоплательщик продвигал магазины, ровно как и свою сеть, забывая указать в рекламных брошюрах, в сети магазинов ведут свою деятельность разные люди. А это значит, что сеть магазинов позиционируется, как одно торговое предприятие.
  • Стоимость обслуживания и охраны магазинов пользовался налогоплательщик. Так же, как и стоимость транспортировки, разгрузки и хранения товара. А это значит, что это не еще одно совпадение, и причина, по ассоциации.
  • Общие поставщика. А это, в сочетании с другими общими фактами, это повод, чтобы обобщить все вместе.
  • Прием и обслуживание товаров всех участников «схемы» произвел один контрагент, с которым налогоплательщик заключил договор. Значит, ну, вы знаете…
  • Торговую доходы индивидуальных предпринимателей инкассировал налогоплательщик. Инкассированные денежные средства банк перечислял на его расчетный счет. При этом в препроводительных ведомостях к сумке с деньгами, переданных инкассаторам банка, налогоплательщик в качестве источника дохода указал «торговая выручка». А индивидуальные предприниматели не дошла доходов на свои счета. Значит…

Налогоплательщик не был в состоянии ничего сказать в свою защиту. Нет никаких доказательств, которые бы свидетельствовали об этом, все участники «схемы» вели различные, независимые друг от друга виды деятельности, иметь отдельное персонала, самостоятельно были выполнены обязательства в рамках уставной деятельности, закупали у разных поставщиков товаров определенного ассортимента и реализовывали их покупателей, с учетом специфики деятельности каждого из них, заключать договоры, необходимые для осуществления своей деятельности, самостоятельно вести учет доходов и расходов».

Суд согласился, что это настоящая «схема дробления». И хорошим примером того, как категорически нельзя разделить бизнес в торговле. Кстати, на подобные грабли наступил налогоплательщика и в Постановлении АС Дальневосточного округа от 24.05.2018 года № Ф03-1622/2018 по делу № А59-6106/2015.


Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Честно говоря, я думала, что это честно-всем дробления уже прошлое. Но, видимо, этот налогоплательщик посчитал, что этого достаточно. По принципу «ну, ведь уже давно так работаем»… Но сколько веревочке ни виться, а конец будет.

Государство устанавливает правила, и для того, чтобы остаться в игре, их нужно учитывать. Да, вы можете обмануть, но откровенный обман ни к чему хорошему не приведет.

В этом деле были нарушены основные правила, основные из них это:

  • Не понятно, где чья поверхность;
  • Интегрированное управление;
  • Один учет;
  • Одна касса;
  • Сотрудники перемешаны;
  • Позиционирование компании в качестве одной сети, как для покупателей, так и для сотрудников;
  • Единственное активы (товары, основные средства, даже деньги).

Даже если налогоплательщик обложился грамотными договорами и первичкой, чтобы его не спасло, потому что правовая защита явно не соответствует действительности. Но в этом случае участники пренебрегают даже самыми простыми мерами предосторожности.

Действительно, налоговые органы сейчас больше обращают внимание на магазины на ЕНВД, поэтому нужно быть внимательным.

Кроме того, есть намного более безопасные способы снижения налоговой нагрузки, например, сделать покупки в форме потребительского общества (отсутствие налогов на доход, и страховых взносов). Если вы хотите что-то простое в реализации, большие магазины лучше перевести на УСН 15%, маленькие на ЕНВД. Для того, чтобы позиционировать себя как одну сеть, и одновременно уменьшить единый налог на УСН 15% рекомендуется заключить со всеми магазинами, договора коммерческой концессии (франшиза).

Вы хотите полный бухгалтерский учет – сделай отдельное лицо и подписать с ним договор оказания бухгалтерских услуг. Вы хотите централизованная покупка – сделай агента покупки.

Экономить можно, только нужно делать это правильно, соблюдая правила игры. В соответствии с законом.

Поэтому, если вы оптимизируетесь, подойдите к этому основательно! Или доверьтесь профессионалам!)

ПРОВЕРЬТЕ СВОЙ БИЗНЕС

Ссылки на нормативную базу:

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 года. по делу № А27-10485/2017

Постановлении АС Дальневосточного округа от 24.05.2018 года № Ф03-1622/2018 по делу № А59-6106/2015

Бизнес партнерство и бизнес-идеи

Добавить комментарий