0

«Бьюсь об заклад, я говорил, что схема за 5 минут?»

За 5 минут можно приготовить завтрак. За 5 минут можно пробежать 1,5 км За 5 минут можно удовлетворить женщину (не????). Можно только поймать за 5 минут. А как вы думаете, действительно открыть для себя налоговые схемы за 5 минут? Подумать, бегло оценить доказательства и сделать вывод то «схемы»… И это только за 300 секунд!

Да, эта статья о раскрытие схемы. Не мгновенные и пассивный, но очень высокого качества. Инспекция двигаться, что называется, на славу. Таким образом, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 года. по делу № А45-7963/2017: инспекторы использовали всю свою силу и мощь, чтобы установить истину. Давайте пройдемся по пунктам, как действовали сотрудники фискальной службы.

Пункт № 1: проверим контрагентов в базах данных ФНС

Начало системы координат. С этой точки начинается поиск доказательств необоснованной налоговой выгоды. Инспекция проверила, и оказалось, что спорные контрагенты имеют все признаки недобросовестности: массовый адрес регистрации, массовый руководитель и учредитель, надежно налоговую отчетность, отсутствие персонала, транспорта, недвижимости и т. д.

Пункт № 2: проштудируем договора

Как правило, наглости и найти противоречия в условиях договоров. На этот раз инспекция наткнулась на очевидное противоречие. Договор был заключен сегодня, а доставка была вчера. Ну, разве так бывает? Кстати, не менее нелепый случай в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 16.06.2017 года. по делу № А75-10429/2015: договор заключен раньше, чем контрагент оказался в ЕГРЮЛ…

Кроме расхождения во времени, в договоре был указан пункт о согласовании ассортимента, количества, цен, сроков поставок и других технических условий, которые прилагаются к договору. Однако таких спецификаций налогоплательщик не представил.

Пункт № 3: мы находим нарушения в документах

Если к «корявым» подписи суды относятся снисходительно, типа ошибок не прощают. Документы должны соответствовать требованиям № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Это великая истина, которую должен знать каждый бухгалтер.

В этом вопросе документы шлепал либо дилетант, либо очень невнимательный работник:

  • Нарушения в сквозной нумерации счетов-фактур. В соответствии с Постановлением Правительства российской ФЕДЕРАЦИИ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате их выставления;
  • Транспортные накладные составлены с нарушением требований закона: отсутствие номера экземпляров, данные о средствах связи лица, ответственного за перевозку, количество упаковок, маркировка, вид упаковки и способ упаковки. Также отсутствие прилагаемого к комплекту перечень сертификатов и паспортов качества, информацию о характеристиках транспортного средства (тип, грузоподъемность, вместимость транспортного средства), время подачи транспортного средства под погрузку, точное время прибытия и подпись водителя.

Пункт № 4: мы узнаем, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность

Собрать досье контрагента – не значит проявить должную осмотрительность. Необходимые учредительные документы и выписки из ЕГЮЛ? Это прошлый век… Это не работает. Фотографии, переписка, записи разговоров, лист согласования, приказ о проверке контрагентов – это уже потянет на проявление должной степени осторожности. С одним ма-а-а-аленьким пояснения: если все сведения, собранные в нужное время, а не тогда, когда уже «запахло жареным».

В нашей ситуации налогоплательщик не предоставил документы в надлежащем порядке, поэтому инспекция не может определить дату получения этих документов. То есть можно сделать вывод, что учредительные документы истребованы до вступления в хозяйственно-правовые отношения.

Пункт № 5: допрос сотрудников

О, сила человеческого слова! Слова, пропитанного правда! Но, когда под правду скрывает ложь «высшего качества»… В нашей реальности, на первый взгляд, – единогласная правда. Но в конце концов оказалось, сфабрикованная соглашение. Сотрудники все помнят и знают, только вот слова не совпадают с реальностью. Возьмем, к примеру, по крайней мере, один эпизод отношений:

  • Руководитель налогоплательщика заявил, что знает заказчика. С представителем встретились 15 лет назад через общих друзей. И склады у контрагента были, и собственный транспорт для доставки.
  • Директор указал, что критерием выбора исполнителя была самая низкая цена, наличие товара и условия доставки. Переговоры в поставке товара осуществляется через представителя. Представитель привез в офис документы и договора поставки. Доставка осуществлялась силами поставщика, а начальник склада принимал товар.
  • Менеджер склада во время допроса сказал, что от контрагента товар доставлялся автотранспортными компаниями. Товар пришел раз в месяц и было связано со счетом-фактурой, сертификатом качества и транспортной накладной.

Однако никто из сотрудников налогоплательщика не знал руководителя контрагента. А это не есть хорошо, по мнению инспекции. Кроме того, налог, потому что логиста. Потому что это рядовой сотрудник компании, в обязанности которого входит организация перевозок от поставщиков и доставка товара, покупатель должен знать все и даже больше… Допросили, и оказалось: контрагент ему не знает, а директор контрагента – конечно.

Чтобы подтвердить или опровергнуть показания сотрудников налогоплательщика, проверяющие переключились на того же представителя контрагента. Оказывается, что никогда не работал у подрядчика, я ничего не видел и ничего не слышал. Но руководителя и коммерческого директора налогоплательщика знает. И налоговая поверила ему. Во-первых, слова представителя нашли подтверждение в справках 2-НДФЛ: заработная плата не перечислялась. Во-вторых, не имеет доверенности на имя представителя. В-третьих, в документах нет его подписи.

А еще налоговым органом в рамках статьи 93.1 налогового кодекса получил ответа от транспортных компаний: они не оказывали услуги перевозки грузов спорного контрагента. Плюс, из выписок по расчетным счетам следует, что контрагент не перечислял денежные средства за аренду транспортных средств и транспортные услуги.

Пункт № 6: определить, откуда поступил товар для контрагента

Все логично: аудит должен убедиться, что контрагент или сам в состоянии произвести продукт, или соответствующие поставщики. Товар не может появиться из ниоткуда. Бизнесмены – обычные люди, а не дэвидыкоперфильды. Возвращаясь к делу: спорные контрагенты относятся к «клана магов». Реальных поставщиков товаров, инспекция не нашла.

Пункт № 7: давайте перейдем к контрагентам второго звена

Популярный прием. Человека судят по его поступкам и друзей, а налогоплательщиков на репутацию и контрагентам. Итак, к каким выводам пришла инспекция, проверка коллег из второго звена в истории нашего налогоплательщика?

  • Или имеют признаки фирм-однодневок;
  • Или прекратили свою деятельность в связи с ликвидацией или реорганизацией.
  • Их якобы основатели сказал, что на самом деле ничего не знают об этих компаниях. Никакого отношения к компании не имеют. Например, один из директоров она работала официанткой в ресторане и не знала, что является владельцем компании.

    Пункт № 8: проедем на адрес

    То есть, проверить, есть ли жизнь и бурная деятельность адресочкам из бумаг. Кстати, иногда даже ездить не нужно: достаточно проверить, существует ли такой адрес на самом деле. Например, в Постановлении АС Северо-Кавказского округа по делу № А32-6471/2017 от 04.04.2018 года, улица и дом, указанные в заказах на доставку, не существует.

    В нашем деле инспекция посетила место доставки, указанные в транспортных накладных. Приехали. Это торговый центр, в котором было все, кроме складских помещений, пригодных для хранения металлопродукции. Дисконт-центр, магазины, клуб, кабаре, детский развлекательный центр, офисы… А складов нет!

    Пункт № 9: анализировать расчетные счета

    С помощью анализа расчетного счета является легко определить, чем живет и дышит каждый налогоплательщик. Это в нашей реальности инспекторы заметили, что контрагенты занимались всем, кроме «металлического бизнеса».

    Например, структура затрат, расчетного счета одного из контрагентов показала, что 30% средств общество перечисляло поставщикам за кондитерские изделия и продукты, 14% – услуги, 15% – за транспортно-экспедиционные услуги, 34% – гашение кредита, 2% – каменный камень, 1% – другие выплаты, 3% – сырье, материалы, запасные части. Соответственно, контрагент не стали покупать у поставщиков.

    Пункт № 10: исследуйте страницу

    Сайт находится в состоянии объединить две компании в одну. Сайт находится в состоянии между строк сказать много интересных вещей. Интересное не для клиентов, а для налога. Иногда холод бизнеса, в котором налогоплательщики любят похвастаться, приводит к совершенно другому результату…

    Вот и у налогоплательщика на сайте размещена информация о том, что является официальным дилером крупнейших заводов металлопроката и электротехники. Налог спрашивали, так почему бы не покупать весь спектр необходимого товара непосредственно у производителя. Внятного ответа не было.

    Вывод суда

    Налогоплательщик подтвердил документально дальнейшую реализацию товара. Но суд отверг эти доказательства, потому что аналогичный товар был приобретен у компаний-производителей: «после подтверждения права на вычет налога на добавленную стоимость, заявленного на основании сделки с конкретным контрагентом, ключевую роль, в соответствии с положениями налогового законодательства, играет наличие достоверной информации в документах, подтверждающих право на вычет, а также факт реальности операций именно с указанным в документах контрагентом».


    Денис Морозов

    Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    В очередной раз ФНС доказала, что схемы ухода от налогообложения НДС являются очень опасными. Стоит отметить, что в данном случае проверка проводилась за периоды 2013-2015 году, когда забота о НДС не было особое, как в настоящее время. В этом случае налоговые органы смогли доказать необоснованную налоговую выгоду.

    Имея в арсенале АСК НДС-2, в налоговые органы в режиме онлайн могут проверить зазоры в цепочке контрагентов НДС. Человеческий фактор в системе практически не существует, потому что программа сама указывает на предприятия с повышенным риском. Сведения о «разрывах» в местных аудита исходит от вышестоящего налогового органа, с указанием на конкретную компанию, которую вы хотите проверить больше глубины. Избежать проверок, даже в случае «хороших» отношений с местной налоговой будет очень сложно.

    Основной ошибкой компании в приведенном выше решении суда является отсутствие реальности взаимоотношений с сомнительным контрагентом. Налоговая доказала, что спорный контрагент был нужен исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды.

    Что написать в конце? Думай и действуй, как сотрудники налоговой. Для защиты себя и своих любимых компаний. Да, есть инспекторы, которые руководствуются исключительно формальные признаки и собственной интуиции. Но есть и талантливые сотрудники налоговой с острым умом, прекрасно развитой дедукцией и отсутствие лени. Одним словом, трудолюбивые. Учись на положительный опыт бизнесменов, которые дали отпор контроля. Но и не забывайте о трудягах!

    Бизнес партнерство и бизнес-идеи

    Добавить комментарий